Consejo del día
El descanso mental es parte del estudio, no lo contrario. Un cerebro en calma retiene más.
Consejo del día
El descanso mental es parte del estudio, no lo contrario. Un cerebro en calma retiene más.
Unidad modelo · desarrollada al nivel de la defensa · Administración de Empresas (590101)
RA 2 · Bloque «Obligaciones fiscales (IS e IRPF)» · 8 horas (8 sesiones) · 2.º trimestre
De la programación del módulo 0654 Contabilidad y fiscalidad · Administración y Finanzas (CFGS) · Madrid
⚠️ Este es el nivel de desarrollo que se lleva PREPARADO a la parte B: 1 hora de encerrona sin internet, eliges entre 3 unidades extraídas al azar de tu programación y expones hasta 30 minutos con un guion-esquema de 1 folio (+ 10 de debate). En otras CCAA el reparto varía — comprueba tu convocatoria. Estudia la estructura y constrúyete las tuyas.
Los criterios literales de la parte B en Madrid 2025, con sus puntos — y dónde los trabaja esta unidad. El criterio estrella vale 3 de 10: la coherencia entre objetivos, contenidos, criterios, instrumentos y calificación. Por eso esta unidad lleva tabla de trazabilidad:
| Criterio del tribunal (literal) | Puntos | Dónde se gana aquí |
|---|---|---|
| Ubicar y contextualizar la unidad con respecto a la programación general | 0,5 | Sección 1 (encaje en la programación) |
| Relacionar la unidad didáctica con los objetivos generales de la etapa/título y con las competencias | 1 | Sección 1 (competencias y objetivos del título) |
| Presentar coherentemente los contenidos | 1 | Sección 1 (saberes esenciales) |
| Relacionar de manera coherente objetivos con los contenidos y los criterios de evaluación, los estándares de aprendizaje evaluables, los instrumentos de evaluación y los criterios de calificación | 3 | Sección 3 (tabla de trazabilidad + rúbrica) |
| Presentar las actividades, así como las diferentes sesiones que componen la unidad didáctica | 2 | Sección 2 (sesiones minutadas) |
| Exponer la utilización de las TIC en la unidad didáctica | 1 | Sección 5 (las TIC de la unidad) |
| Exponer de manera coherente el tratamiento de la diversidad | 1,5 | Sección 4 (DUA aplicado) |
Si el módulo tiene una unidad donde la contabilidad y la fiscalidad se dan la mano y el alumno entiende de golpe para qué ha registrado todo el año, es esta: el Impuesto sobre Sociedades parte del resultado contable obtenido en el cierre (UT 8), lo corrige con los ajustes que la Ley 27/2014 exige, calcula la cuota y la vuelve a contabilizar. Es la unidad que convierte al alumno de tenedor de libros en asesor fiscal, y la que más se parece a lo que hará en su FCT en una asesoría en plena campaña del impuesto.
La UT 9 es la novena del itinerario y la primera del bloque fiscal: recibe a un alumno que acaba de determinar el resultado contable del ejercicio N de «Muebles del Jarama, S.L.» (UT 8) y le enseña a liquidar su impuesto; prepara la UT 10 (IRPF, impuestos locales y presentación telemática) y la UT 11 (las cuentas anuales, donde el impuesto ya contabilizado forma parte del resultado). Sirve al RA 2 y trabaja específicamente sus criterios literales del RD 1584/2011: el d) «se han realizado los cálculos oportunos para cuantificar los elementos tributarios», el g) «se han relacionado los conceptos contables con los aspectos tributarios», el h) «se ha diferenciado entre resultado contable y resultado fiscal… la conciliación de ambos» y el i) «se han contabilizado los hechos contables relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, incluyendo los ajustes fiscales correspondientes».
Esta unidad contribuye a los objetivos generales h), i) y ñ) del título y a las competencias f), g) y m): efectuar la gestión contable y fiscal aplicando la normativa vigente. En clave transversal trabaja la matemática aplicada (la liquidación), la digital (la Sede de la AEAT y el modelo 200) y, de forma señalada, la educación fiscal y la ética profesional: el criterio j) del RA 2 —describir y cuantificar las consecuencias de la falta de rigor en el cumplimiento fiscal— se lleva al aula como deontología del perfil, no como amenaza.
🎯 Objetivos didácticos
📚 Saberes esenciales
Cada sesión con inicio-desarrollo-cierre.
S1Del resultado contable al resultado fiscal
Inicio (10'): se recupera el resultado contable antes de impuestos del ejercicio N de «Muebles del Jarama» obtenido en la UT 8 (100.000 €) y se lanza la pregunta que abre la unidad: ¿pagará Hacienda el 25 % de esos 100.000? Desarrollo (35'): instrucción directa sobre el esquema de liquidación del IS y el concepto de ajuste extracontable, con la Ley 27/2014 en la mesa. Cierre (10'): cada equipo clasifica 8 hechos en «afecta o no afecta a la base».
Materiales: Cierre de la UT 8, Ley 27/2014 (arts. 10-11), esquema de liquidación, ticket digital.
S2Diferencias permanentes y temporarias
Inicio (5'): dos gastos de la empresa —una multa de tráfico (2.000 €) y un deterioro de existencias no admitido fiscalmente este año (3.000 €)— y la pregunta: ¿se recuperan alguna vez? Desarrollo (40'): distinción permanente (no revierte: la multa) frente a temporaria (revierte: el deterioro) y su signo (positivo/negativo). Casos en equipo con 6 ajustes. Cierre (10'): puesta en común del ajuste más discutido.
Materiales: Fichas de ajustes del caso, Ley 27/2014 (arts. 11-15), plantilla de conciliación.
S3La base imponible y la cuota (taller I)
Taller guiado (55'): sobre el resultado contable de la empresa (100.000), se practican los ajustes (+2.000 permanente por la multa, +3.000 temporario por el deterioro) hasta la base imponible (105.000), se aplica el tipo general del 25 % (cuota íntegra 26.250) y se llega a la cuota líquida. El docente modela el razonamiento; cada alumno replica en su hoja de cálculo. El resultado se guarda como «liquidación patrón».
Materiales: Hoja de cálculo de liquidación, tipos vigentes del IS, resultado del caso.
S4Retenciones, pagos fraccionados y cuota diferencial
Inicio (5'): ¿qué ha adelantado ya la empresa a Hacienda durante el año? Desarrollo (40'): retenciones soportadas y pagos fraccionados (20.000) que se restan de la cuota líquida (26.250) para obtener la cuota diferencial a ingresar (6.250); cálculo de los pagos fraccionados del año siguiente (modelo 202). Cierre (10'): mini-caso con cuota diferencial a devolver.
Materiales: Modelo 202, cuadro de retenciones y pagos a cuenta, calculadora.
S5Contabilizar el impuesto corriente (taller II)
Taller (45'): en el software, el asiento del impuesto corriente devengado —(6300) Impuesto corriente 26.250 a (473) HP retenciones y pagos a cuenta 20.000 y (4752) HP acreedora por IS 6.250—, comprobando que cuadra con la liquidación. Cierre (10'): comprobación en el balance de sumas y saldos y anotación de los errores frecuentes en el «muro de errores».
Materiales: Software de contabilidad, liquidación patrón, plan de cuentas.
S6El impuesto diferido: activos por diferencias temporarias
Desarrollo (45'): la diferencia temporaria del deterioro (3.000) genera un activo por impuesto diferido de 750 (3.000 × 25 %): asiento (4740) Activos por diferencias temporarias deducibles 750 a (6301) Impuesto diferido 750. Se comprueba que el gasto total por impuesto (26.250 − 750 = 25.500) coincide con el resultado contable ajustado solo por lo permanente [(100.000 + 2.000) × 25 %]. Cierre (10'): ¿cuándo revertirá ese activo?
Materiales: Software, esquema del impuesto diferido, cuentas 6300/6301/4740/479.
S7Situación de aprendizaje: «el cierre fiscal de Muebles del Jarama»
Encargo real (10'): un cliente de la asesoría trae su resultado contable y su lista de gastos e ingresos con etiqueta fiscal; el encargo es liquidar y contabilizar su IS y emitir un informe. Trabajo en equipo (45'): conciliación resultado contable → base, cuota íntegra/líquida/diferencial, asientos del impuesto corriente y diferido, y borrador del modelo 200. Entrega en el aula virtual con la rúbrica publicada.
Materiales: Expediente del caso, hoja de cálculo, software, plantilla de informe, rúbrica.
S8Prueba de unidad y cierre
Prueba práctica individual (40'): un supuesto de liquidación y contabilización del IS de una pyme distinta, con la norma como material permitido. Cierre (15'): autoevaluación contra los objetivos, revisión del «muro de errores» y anticipo de la UT 10 (el mismo cliente es también empresario individual: su IRPF).
Materiales: Prueba impresa, Ley 27/2014 permitida, cuestionario de autoevaluación.
| Instrumento | Qué mide | Peso |
|---|---|---|
| Prueba práctica de la unidad | Liquidación y contabilización del IS de una pyme, individual | 50 % |
| Producto de la situación de aprendizaje | Informe del cierre fiscal con liquidación, asientos y modelo 200 (rúbrica previa) | 35 % |
| Observación del trabajo en el puesto y en equipo | Rigor, uso del software y de la norma, colaboración | 15 % |
Tabla de trazabilidad (los 3 puntos del baremo se ganan aquí): cada objetivo, con su contenido, su criterio de evaluación y su instrumento:
| Objetivo didáctico | Contenido | Criterio de evaluación | Instrumento |
|---|---|---|---|
| Diferenciar resultado contable y fiscal y practicar los ajustes | Diferencias permanentes y temporarias; conciliación (Ley 27/2014) | CE h) «Se ha diferenciado entre resultado contable y resultado fiscal y se han especificado los procedimientos para la conciliación de ambos» (literal RD) | Prueba práctica (conciliación) + producto |
| Liquidar el Impuesto sobre Sociedades | Base, tipo, cuota íntegra/líquida/diferencial; pagos fraccionados | CE d) «Se han realizado los cálculos oportunos para cuantificar los elementos tributarios de los impuestos que gravan la actividad económica» (literal RD) | Prueba práctica de liquidación (talleres S3-S4) |
| Relacionar lo contable con lo tributario | Del resultado contable a la base imponible; el gasto por impuesto | CE g) «Se han relacionado los conceptos contables con los aspectos tributarios» (literal RD) | Producto: informe del cierre fiscal |
| Contabilizar el impuesto corriente y diferido | Asientos 6300, 6301, 4752, 473, 4740 | CE i) «Se han contabilizado los hechos contables relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, incluyendo los ajustes fiscales correspondientes» (literal RD) | Prueba práctica (asientos, S5-S6) + producto |
| Dimensión | Peso | Excelente (9-10) | Suficiente (5-6) |
|---|---|---|---|
| Ajustes extracontables | 30 % | Identifica todos los ajustes y su naturaleza (permanente/temporaria) y signo, incluidos los no evidentes; concilia sin error. | Identifica los ajustes principales, con alguna confusión entre permanente y temporaria que no invalida la base. |
| Liquidación del impuesto | 30 % | Base, tipo, cuota íntegra, líquida y diferencial correctas, con pagos fraccionados bien aplicados. | Secuencia de liquidación correcta con algún error aritmético que no altera el criterio. |
| Contabilización | 25 % | Asientos del impuesto corriente y diferido correctos y cuadrados; el gasto total coincide con la conciliación. | Asiento del impuesto corriente correcto; el diferido esbozado con imprecisiones. |
| Rigor normativo y presentación | 15 % | Cita la norma aplicable, respeta plazos y modelo (200/202) y presenta un informe profesional claro. | Informe reconocible con conclusión clara; citas normativas genéricas. |
Los niveles intermedios (notable y en proceso) se describen en la rúbrica completa del aula virtual; aquí se muestran los extremos que anclan la escala.
Aplicación concreta del DUA de la programación: los talleres de liquidación se apoyan en una plantilla de cálculo que automatiza la aritmética y deja la atención en el criterio fiscal; el informe admite entrega escrita u oral grabada con la misma rúbrica; la prueba de la S8 se fracciona en dos bloques con pausa, lectura del enunciado y tiempo ampliado para la alumna con dislexia; el alumno con altas capacidades recibe un supuesto-reto con una diferencia temporaria que revierte en tres ejercicios y una deducción por I+D. Todos los materiales están en el aula virtual con antelación para el alumnado que trabaja.
Un punto entero del baremo y contenido profesional en sí mismo: la hoja de cálculo de liquidación (con la conciliación resultado-base y la cuota, fórmulas visibles y trazables); el software de contabilidad para los asientos del impuesto corriente y diferido; la Sede Electrónica de la AEAT para cumplimentar el modelo 200 y el 202 (simulación) y para consultar plazos y normativa; y el aula virtual como cauce de entrega, rúbrica y «muro de errores». Ninguna herramienta está de adorno: cada una aparece cuando el trabajo real la exige, que es como la encontrarán en la asesoría.
Esto es lo que cabe en el guion de una página que Madrid permite para la unidad — minutado y ensayado en voz alta. Úsalo de plantilla para las tuyas:
💡 Quedan 10 minutos de debate: las preguntas típicas serán «¿por qué permite la norma en la prueba?» (porque el criterio evalúa aplicar, no memorizar tipos), «¿cómo distingue el alumno una diferencia permanente de una temporaria?» (por si revierte o no: la multa nunca, el deterioro sí) y «¿y si un equipo no llega al asiento del diferido?» (rúbrica por dimensiones: aprueba la liquidación aunque el diferido quede a medias). Llévalas pensadas.
Las otras 12 unidades y la programación entera
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